海南稅務(wù)正式發(fā)文，明確“企業(yè)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營”標(biāo)準(zhǔn)

國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局

關(guān)于做好海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營管理服務(wù)工作的通知

（瓊稅發(fā)〔2022〕102號(hào)）

國家稅務(wù)總局海南省各市、縣、洋浦經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局，各派出單位， 局內(nèi)各單位：

　　為了貫徹落實(shí)好《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局海南省財(cái)政廳海南省市場監(jiān)督管理局關(guān)于海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營有關(guān)問題的公告》(2021年第1號(hào))和《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局海南省財(cái)政廳海南省市場監(jiān)督管理局關(guān)于海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營有關(guān)問題的補(bǔ)充公告》(2022年第5號(hào)，以下簡稱《補(bǔ)充公告》)，切實(shí)推動(dòng)優(yōu)惠政策落地落實(shí)，確保企業(yè)及時(shí)享受政策優(yōu)惠，現(xiàn)就做好海南自由貿(mào)易港(以下簡稱自貿(mào)港)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的管理服務(wù)工作通知如下：

一、準(zhǔn)確把握政策標(biāo)準(zhǔn)

(一)生產(chǎn)經(jīng)營在自貿(mào)港的標(biāo)準(zhǔn)

　　生產(chǎn)經(jīng)營在自貿(mào)港，分兩個(gè)層面標(biāo)準(zhǔn)。一是業(yè)務(wù)層面標(biāo)準(zhǔn)，要求主要生產(chǎn)經(jīng)營地點(diǎn)在自貿(mào)港。二是管控層面標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)在自貿(mào)港，即生產(chǎn)經(jīng)營決策(如計(jì)劃、控制、考核、評(píng)價(jià)等)、財(cái)務(wù)決策(如借款、放款、融資、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等)、人事決策(如任命、解聘、薪酬等)由設(shè)立在自貿(mào)港的機(jī)構(gòu)作出或執(zhí)行。上述兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)滿足其中一項(xiàng)， 即符合生產(chǎn)經(jīng)營在自貿(mào)港的標(biāo)準(zhǔn)。

(二)人員在自貿(mào)港的標(biāo)準(zhǔn)

　　企業(yè)一個(gè)納稅年度內(nèi)至少需有3名(含)至30名(含)從業(yè)人員在自貿(mào)港均居住累計(jì)滿183天。其中，從業(yè)人數(shù)不滿10人的，一個(gè)納稅年度內(nèi)至少需有3人(含)在自貿(mào)港均居住累計(jì)滿183天;從業(yè)人數(shù)10人(含)以上不滿100人的，一個(gè)納稅年度內(nèi)至少需有30%(含)的人員在自貿(mào)港均居住累計(jì)滿183天;從業(yè)人數(shù)100人(含)以上的，一個(gè)納稅年度內(nèi)至少需有30人(含)在自貿(mào)港均居住累計(jì)滿183天。

(三)從業(yè)人數(shù)的計(jì)算

　　從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

　　總機(jī)構(gòu)設(shè)在自貿(mào)港的企業(yè)，從業(yè)人數(shù)是指其設(shè)在自貿(mào)港的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù);總機(jī)構(gòu)設(shè)在自貿(mào)港以外的企業(yè)，從業(yè)人數(shù)是指其設(shè)在自貿(mào)港內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù);非居民企業(yè)設(shè)在自貿(mào)港的機(jī)構(gòu)、場所，從業(yè)人數(shù)是指自貿(mào)港內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所的從業(yè)人數(shù)。

　　同一從業(yè)人員不得重復(fù)計(jì)入多家企業(yè)的從業(yè)人數(shù)。從業(yè)人數(shù)按企業(yè)全年的季度平均值確定,具體計(jì)算公式如下：

　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

(四)居住天數(shù)的計(jì)算

　　居住天數(shù)，指的是一個(gè)納稅年度內(nèi)在自貿(mào)港累計(jì)停留的天數(shù)。

　　在自貿(mào)港停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的，按照一天計(jì)算。

　　企業(yè)年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，且實(shí)際經(jīng)營期不足半年的，居住累計(jì)滿183天的標(biāo)準(zhǔn)，按實(shí)際經(jīng)營期的天數(shù)減半計(jì)算。

二、優(yōu)化納稅服務(wù)

(一)做好政策解讀

　　各市縣局要通過線上線下多渠道、多形式相結(jié)合的宣傳輔導(dǎo)方式，幫助納稅人充分掌握政策，積極引導(dǎo)納稅人合規(guī)享受，確保優(yōu)惠政策落地落實(shí)。各市縣局要加強(qiáng)人員培訓(xùn)，特別是辦稅服務(wù)廳導(dǎo)稅、咨詢崗位培訓(xùn)，做好引導(dǎo)解釋工作，及時(shí)解決納稅人反映的疑難問題。各市縣局要確保對(duì)外公開的政策業(yè)務(wù)咨詢電話運(yùn)行順暢、解答高效、規(guī)范準(zhǔn)確。

(二)強(qiáng)化事中輔導(dǎo)

　　每年所得稅預(yù)繳期間，對(duì)首次申報(bào)享受自貿(mào)港企業(yè)所得稅優(yōu)惠，和首次有人員收入達(dá)到享受自貿(mào)港個(gè)人所得稅優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)，且未開展過實(shí)質(zhì)性運(yùn)營輔導(dǎo)的企業(yè)，各市縣局以風(fēng)險(xiǎn)提示提醒輔導(dǎo)為主，對(duì)企業(yè)是否達(dá)到《補(bǔ)充公告》的標(biāo)準(zhǔn)加強(qiáng)政策宣傳輔導(dǎo)。

(三)簡化享惠方式

　　享受自貿(mào)港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，采取“自行判定、申報(bào)承諾、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡纳陥?bào)辦理方式。企業(yè)在進(jìn)行所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，填寫《實(shí)質(zhì)性運(yùn)營自評(píng)承諾表》(附件)，與納稅申報(bào)表一并通過電子稅務(wù)局提交。

(四)落實(shí)事后核查

　　每年所得稅匯算清繳期結(jié)束后，由稅務(wù)部門聯(lián)合財(cái)政、市場監(jiān)督管理等部門統(tǒng)籌組織開展聯(lián)合核查工作。聯(lián)合核查工作機(jī)制和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)年度新增的享受自貿(mào)港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，及享受自貿(mào)港個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的高端緊缺人才所屬的企業(yè)或單位實(shí)施“全覆蓋”核查;對(duì)存量的企業(yè)或單位則按照一定比例抽查。企業(yè)在接受相關(guān)部門實(shí)質(zhì)性運(yùn)營核查前，先登錄國家稅務(wù)總局海南省電子稅務(wù)局相關(guān)模塊，按照本企業(yè)規(guī)模對(duì)應(yīng)的常住自貿(mào)港從業(yè)人數(shù)最低標(biāo)準(zhǔn)，錄入相關(guān)從業(yè)人員身份證具體信息，由相關(guān)部門對(duì)其錄入的從業(yè)人員居住信息進(jìn)行核實(shí)。

三、妥善處理爭議

　　《補(bǔ)充公告》已明確由省市場監(jiān)督管理局牽頭建立爭議協(xié)調(diào)解決工作機(jī)制，為解決企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營爭議問題提供了途徑。各市縣局要妥善處理爭議，切實(shí)保障納稅人的合法權(quán)益、合理訴求，更好地確保自貿(mào)港優(yōu)惠政策落地生效，持續(xù)營造良好的營商環(huán)境。

附件：實(shí)質(zhì)性運(yùn)營自評(píng)承諾表

　國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局

　　2022年12月7日